Operazioni con paesi esteri e fatturazione elettronica 2022

Fino al 31 dicembre 2021 i soggetti passivi IVA italiani sono tenuti a trasmettere telematicamente all’Agenzia delle entrate i dati relativi alle operazioni di cessione di beni e di prestazione di servizi effettuate e ricevute verso e da soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato, salvo quelle per le quali è stata emessa una bolletta doganale e quelle per le quali siano state emesse o ricevute fatture elettroniche. In tal caso, la trasmissione telematica è effettuata trimestralmente entro la fine del mese successivo al trimestre di riferimento.

L’articolo 1, comma 1103 della Legge di bilancio 2021 ha poi modificato le disposizioni dell’esterometro introducendo, per le operazioni effettuate a partire dal 1° gennaio 2022, l’onere di trasmettere al sistema di Interscambio (SdI) ogni singolo file (vendite e acquisti dall’estero) nel formato XML.

In particolare con riferimento alle operazioni effettuate a partire dal 1° gennaio 2022, i dati delle operazioni transfrontaliere sono trasmessi esclusivamente utilizzando il Sistema di interscambio e il formato del file fattura elettronica, con termini differenziati per le operazioni attive e passive: per le prime, la trasmissione è effettuata entro i termini di emissione delle fatture o dei documenti che ne certificano i corrispettivi; per le seconde, la trasmissione è effettuata entro il quindicesimo giorno del mese successivo a quello di ricevimento del documento comprovante l’operazione o di effettuazione dell’operazione.

Sono esonerati dall’obbligo di comunicazione delle operazioni transfrontaliere, cioè dall’obbligo di trasmettere un file XML allo SdI tutti i soggetti passivi che rientrano nel “regime di vantaggio” (DL 98/2011) e quelli che applicano il regime forfettario (legge 190/2014).

Sono  anche esonerati i soggetti passivi che hanno esercitato l’opzione di cui agli art. 1 e 2 della legge 398/1991 e che nel periodo d’imposta precedente hanno conseguito dall’esercizio di attività commerciali proventi superiori a 65.000 euro.

Il campo Tipo Documento è stato aggiornato per includere maggiori casistiche. Nell’elenco seguente sono riepilogati tutti i codici Tipo documento in vigore dal 2021 per la fatturazione elettronica: gli stessi codici vanno utilizzati anche per la trasmissione del file XML delle fatture estere allo SdI.

Per quanto riguarda i dati anagrafici del cliente o fornitore estero è necessario compilare determinati campi richiesti dalle specifiche tecniche della fatturazione elettronica. In linea generale, indipendentemente dalla controparte estera (UE, extra-UE, persona fisica o azienda) il tracciato della e-fattura richiede di compilare sempre il campo IdFiscaleIVA (“IdPaese” – codice del Paese assegnante l’identificativo fiscale al soggetto e “IdCodice” – numero di identificazione fiscale del soggetto).

Con riferimento agli operatori economici intraunionali – clienti o fornitori – il campo partita IVA deve rispettare alcuni standard, posti dal Paese di riferimento:

– Codice Iso = id paese  es. per l’Austria AT

– Numero caratteri codice IVA = id codice tracciato fattura  es. Austria 9 di cui il primo carattere sempre U

Infine, per ciò che riguarda Intrastat e fatturazione elettronica operazioni estere, restano in vigore gli adempimenti relativi alla comunicazione INTRA con le regole vigenti al 31 dicembre 2018.