Gli Investimenti 4.0 del 2022 e la comunicazione al MIMIT

Le imprese che effettuano investimenti in beni strumentali materiali ed immateriali nuovi Industria 4.0 di cui alle Tabelle A e B, (Finanziaria 2017), per i quali è riconosciuto il credito d’imposta previsto dalla Finanziaria 2021, sono tenute ai seguenti adempimenti. 

• Perizia asseverata / attestato di conformità:

– Da essa deve risultare che gli stessi possiedono le caratteristiche tecniche previste e la relativa interconnessione al sistema aziendale. Per i beni di costo unitario non superiore a € 300.000, la perizia / attestato può essere sostituita da una dichiarazione resa dal legale rappresentante. 

– Va acquisita entro il periodo d’imposta di entrata in funzione del bene o, se successivo, entro il periodo d’imposta in cui il bene è interconnesso.
La tardiva acquisizione della documentazione non preclude la spettanza dell’agevolazione, ma determina lo slittamento del momento a decorrere dal quale è possibile usufruire della stessa. Infatti il beneficio può essere usufruito a decorrere dal periodo d’imposta in cui è acquisita la perizia / attestato / dichiarazione. 

• Comunicazione al MiMiT 

– In essa va anche comunicata la tipologia di bene oggetto dell’investimento e il costo agevolabile. 

– Va inviata, come stabilito dal MISE “entro la data di presentazione della dichiarazione dei redditi riferita a ciascun periodo d’imposta di effettuazione degli investimenti”. 

– Con riferimento agli investimenti effettuati nel 2022, la comunicazione va presentata entro il 30.11.2023.

I crediti d’imposta per gli investimenti in beni nuovi Industria 4.0 spettano con riferimento agli investimenti effettuati dal 16.11.2020 fino al 31.12.2025 (ovvero 30.6.2026 se “prenotati” entro il 31.12.2025). Con riferimento agli investimenti effettuati nel 2022, a quelli prenotati nel 2021 ed effettuati nel 2022 nonché a quelli prenotati nel 2022 ed effettuati entro il 30.11.2023 (ovvero 30.6.2023 per i beni immateriali), il credito d’imposta è riconosciuto nelle seguenti percentuali:

Per individuare il periodo di effettuazione e, di conseguenza, gli investimenti oggetto della comunicazione in esame, è necessario avere riguardo al principio di competenza in base al quale le spese di “acquisizione dei beni si considerano sostenute, per i beni mobili, alla data della consegna o spedizione, ovvero, se diversa e successiva, alla data in cui si verifica l’effetto traslativo o costitutivo della proprietà o di altro diritto reale. 

Inoltre:

• per i beni in leasing rileva: 

– la data di consegna, ossia il momento in cui il bene entra nella disponibilità del locatario; 

ovvero 

– se il contratto prevede la clausola di prova a favore del locatario, il momento della dichiarazione di esito positivo del collaudo. 

Non ha rilevanza la data del riscatto;

• per i beni realizzati in economia vanno considerati i costi imputabili all’investimento sostenuti nel periodo agevolato, tenendo conto del suddetto principio di competenza; 

• se l’investimento è realizzato mediante un contratto di appalto, in base al principio di competenza i costi si considerano sostenuti dal committente:
  – alla data di ultimazione dei lavori;
  – in caso di stati di avanzamento lavori (SAL), alla data in cui l’opera / porzione dell’opera è verificata ed accettata dal committente.

In particolare possono fruire dell’agevolazione i corrispettivi liquidati nel periodo agevolato in base ai SAL, a prescindere dalla durata infrannuale / ultrannuale del contratto.

Alla luce di quanto sopra, nella comunicazione da presentare entro il 30.11.2023 devono essere riportati gli investimenti per i quali nel 2022 è intervenuta l’“effettuazione”. 

La comunicazione al MiMiT va effettuata utilizzando lo specifico Modello. (Modello di comunicazione dei dati concernenti il credito d’imposta per investimenti in beni strumentali funzionali alla trasformazione tecnologica e digitale delle imprese di cui agli allegati A e B alla legge n. 232 del 2016”).

Questo è composto:

• dal Frontespizio;
• da 2 Sezioni (A e B) nelle quali riportare i dati / informazioni relative agli investimenti in beni materiali e immateriali di cui alle Tabelle A e B, Finanziaria 2017.

Il modello è reperibile al seguente indirizzo https://www.mimit.gov.it/it/transizione40.

Il modello della comunicazione deve essere: 

• firmato digitalmente dal legale rappresentante dell’impresa; 

• inviato in formato elettronico tramite PEC al seguente indirizzo: benistrumentali4.0@pec.mise.gov.it 

Il mancato invio della comunicazione in esame: 

• non comporta la disapplicazione / revoca dell’agevolazione; 
• non determina effetti in sede di controllo da parte dell’Amministrazione finanziaria. 

Comunicazione credito d’imposta ricerca e sviluppo e “formazione 4.0” 

Merita evidenziare che entro il 30.11.2023 va altresì effettuata la comunicazione relativa ai crediti d’imposta per attività di ricerca e sviluppo e per formazione del personale dipendente.
Gli specifici modelli utilizzabili per tali comunicazioni sono reperibili all’indirizzo https://www.mimit.gov.it/it/transizione40. 

Ricordiamo che entro il 30.11.2023 va effettuata anche la comunicazione relativa ai crediti d’imposta per attività di ricerca e sviluppo e per formazione del personale dipendente.
Gli specifici modelli utilizzabili per tali comunicazioni sono reperibili all’indirizzo https://www.mimit.gov.it/it/transizione40. 

I dati / informazioni relativi al credito d’imposta per gli investimenti effettuati nel 2022 in attività di ricerca e sviluppo, attività di innovazione tecnologica e attività di design e ideazione estetica devono essere comunicati al MiMiT utilizzando lo specifico “Modello di comunicazione dei dati concernenti il credito d’imposta per investimenti in attività di ricerca e sviluppo, innovazione tecnologica, design e ideazione estetica”: 

• firmato digitalmente dal legale rappresentante dell’impresa;
• da inviare in formato elettronico tramite PEC al seguente indirizzo:   cirsid@pec.mise.gov.it 

Formazione personale dipendente 

I dati / informazioni relativi al credito d’imposta per le spese di formazione del personale dipendente sostenute nel 2022 finalizzate all’acquisizione / consolidamento delle competenze nelle tecnologie rilevanti per la trasformazione tecnologica e digitale previste dal Piano nazionale “Impresa 4.0” di cui alla Finanziaria 2018 e al DM 4.5.2018 devono essere comunicati al MiMiT utilizzando lo specifico “Modello di comunicazione dei dati concernenti il credito d’imposta formazione 4.0”: 

• firmato digitalmente dal legale rappresentante dell’impresa;
• da inviare in formato elettronico tramite PEC al seguente indirizzo: formazione4.0@pec.mise.gov.it