Gestione IVS artigiani e commercianti e CU Lavoro autonomo

L’INPS con una recente circolare ha comunicato aliquote, minimali e massimali contributivi validi per il 2024 dai soggetti iscritti alla Gestione IVS artigiani e commercianti e ha riepilogato i termini e le modalità di versamento.

Volendo fare un confronto con l’ anno scorso, vediamo confermate le aliquote contributive sia per artigiani che per commercianti, fermo restando l’ulteriore incremento (+ 0,45%) previsto per i collaboratori di età non superiore a 21 anni, mentre il reddito minimale e massimale contributivo subiscono un aumento significativo, passando a € 18.415 (€ 17.504 nel 2023) e € 119.650 (€ 113.520 nel 2023).

I Soggetti

In linea generale sono tenuti all’iscrizione alla Gestione IVS:

• gli artigiani;

• gli esercenti attività commerciali;
  per se stessi e per i propri coadiuvanti / coadiutori.

L’obbligo riguarda anche:

• collaboratori e coadiutori familiari, a meno che non siano iscritti all’assicurazione obbligatoria come lavoratori dipendenti dell’imprenditore;

• soci di:

– srl;

– srl unipersonali;

– accomandatari di sas;

– snc;

• bagnini, ostetriche, affittacamere nonché operatori e guide turistiche al sussistere delle specifiche condizioni previste per i diversi settori.

Aliquote e minimali / massimali per il 2024

Le aliquote contributive per il 2024 sono pari al:

• 24% (come già gli scorsi anni), per i titolari e collaboratori di età superiore a 21 anni;
• 23,70% per i collaboratori di età inferiore a 21 anni.

Inoltre, per il 2024 continua a trovare applicazione:

• la maggiorazione dell’1% dell’aliquota ordinaria per i soggetti con reddito “di seconda fascia” (da € 55.009 a € 91.680 / 119.650 per i soggetti privi di anzianità al 31.12.95);

• l’ulteriore contribuzione pari a € 0,62 mensili a copertura delle prestazioni di maternità;

• la riduzione del 50% dei contributi dovuti dai soggetti con più di 65 anni già pensionati. Tale riduzione, non è applicabile ai lavoratori autonomi già pensionati delle gestioni ex IPOST / ex INPDAP / ex ENPALS, che sono quindi tenuti alla contribuzione per l’intero ammontare;

• la maggiorazione dello 0,48% (Finanziaria 2021), applicabile ai soli commercianti a copertura dell’indennizzo per la cessazione dell’attività.

Aliquote 2024

Come ribadito dall’INPS:

• minimale e massimale sono limiti individuali riferiti al singolo soggetto operante nell’impresa;

• i contributi IVS vanno calcolati sulla totalità dei redditi d’impresa dichiarati ai fini IRPEF (e non solo sul reddito derivante dall’attività che dà titolo all’iscrizione nella gestione di appartenenza).

Infine bisogna tenere presente che:

“devono essere esclusi dalla base imponibile contributiva i redditi di capitale attribuiti agli iscritti alle Gestioni speciali degli artigiani e degli esercenti attività commerciali derivanti dalla partecipazione a società di capitali nella quale i lavoratori autonomi non svolgono attività lavorativa”.

La CU 2024 dei redditi di lavoro dipendente / autonomo / diversi e locazioni brevi relativi al 2023 va inviata all’Agenzia delle Entrate da parte del sostituto d’imposta entro il 18.3.2024.

Tuttavia l’invio all’Agenzia delle Entrate, da parte del sostituto d’imposta, della certificazione relativa a redditi 2023 che non sono dichiarabili tramite la dichiarazione precompilata può essere effettuato entro il 31.10.2024 (anzichè entro il 18.3).

In particolare:

• per i redditi dichiarabili mediante il mod. 730/REDDITI precompilato messo a disposizione

dall’Agenzia delle Entrate, la CU va inviata entro il 16.3;

• per i redditi non dichiarabili mediante il mod. 730/REDDITI precompilato, la CU può essere

inviata entro il termine di presentazione del mod. 770.

Ora finora, la dichiarazione precompilata ha riguardato esclusivamente i redditi di lavoro dipendente ed assimilati.

A decorrere dal 2024, in base al D.Lgs. n. 1/2024, il “Decreto Semplificazione adempimenti tributari”  la dichiarazione precompilata è stata estesa anche ai redditi diversi da quelli di lavoro dipendente / assimilati, ossia, di fatto, ai redditi dei soggetti titolari di partita (lavoratori autonomi, agenti / intermediari di commercio, ecc.). Questo pone la questione della possibilità del sostituto d’imposta di usufruire del maggior termine del 31.10.2024 per l’invio della CU 2024 relativa a tali redditi.

Su questo punto è intervenuta recentemente l’Agenzia che ha precisato che se la CU 2024 è inviata dal sostituto all’Agenzia:

− entro il 18.3.2024, i relativi dati saranno utilizzati ai fini dell’elaborazione del mod. REDDITI 2024 precompilato;

− successivamente al 18.3.2024, i relativi dati non saranno ricompresi nel mod. REDDITI 2024 precompilato e sarà onere del contribuente integrare la propria dichiarazione.

Infine l’Agenzia ha specificato che:

• dal 2025 (CU 2025 relativa al 2024) le informazioni presenti nelle CU contenenti redditi dichiarabili mediante il mod. REDDITI PF “saranno ordinariamente utilizzate per l’elaborazione della dichiarazione precompilata”. Pertanto l’invio all’Agenzia delle CU relative a redditi dichiarabili mediante il mod. 730 / REDDITI PF (compresi i redditi di lavoro autonomo “professionale”) dovrà essere effettuato entro il 16.3;

• resta ferma, a regime, la possibilità per i sostituti d’imposta di inviare entro il 31.10 le CU relative a redditi non dichiarabili con il mod. 730 / REDDITI PF, quali, ad esempio, i redditi assoggettati a tassazione separata per i quali non è prevista la possibilità di optare in dichiarazione per la tassazione ordinaria (ad esempio, arretrati / TFR).