Rif. Legge n. 197/2022
La nuova Legge di bilancio è stata pubblicata in Gazzetta Ufficiale. La manovra che ha un valore di circa 35 miliardi di euro prevede principalmente sostegni per le famiglie, incentivi per le assunzioni e misure per contrastare il caro energia.
Rispetto a quanto previsto nel ddl sono state introdotte le seguenti novità:
- incremento del 6% del coefficiente di ammortamento fabbricati del settore del commercio;
- bonus detrazione 50% dell’IVA relativa all’acquisto di immobili classe A/B;
- aumento per il 2023 a € 8.000 del bonus mobili;
- proroga al 30.9.2023 dell’effettuazione degli investimenti “Industria 4.0” prenotati entro il 31.12.2022;
- aumento limiti tenuta contabilità semplificata.
La materia verrà affrontata con 6 diversi appuntamenti a partire da questo.
Crediti d'imposta per costi energetici
Nella versione pubblicata in Gazzetta Ufficiale la finanziaria conferma i crediti d’imposta per la spesa sostenuta dalle imprese per il consumo di energia elettrica / gas naturale e i benefici per le imprese esercenti attività agricola / agromeccanica e della pesca (acquisto di carburante) anche per il primo trimestre 2023.
I nuovi crediti d’imposta in esame sono utilizzabili esclusivamente in compensazione tramite il mod. F24 ed entro il 31.12.2023 e sono cedibili entro il 31.12.2023, solo per intero, ad altri soggetti compresi gli istituti di credito / altri intermediari finanziari.
Nella tabella seguente riassumiamo i principali dati suddivisi per tipologia di azienda:
| Soggetti | Credito d’imposta | ||||
| 1 trimestre 2022 | 2 trimestre 2022 | 3 trimestre 2022 | 4 trimestre 2022 | 1 trimestre 2023 | |
| Imprese energivore | 20% | 25% | 40% | 45% | |
| Imprese non energivore | — | 15% | 30% | 35% | |
| Imprese gasivore | 10% | 25% | 40% | 45% | |
| Imprese non gasivore | — | ||||
| Imprese esercenti attività agromeccanica | — | — | — | 20% | |
| Imprese esercenti attività agricola | 20% | — | 20% | ||
| Imprese esercenti attività della pesca | 20% | ||||
Regime Forfettario e Flat Tax
Regime Forfettario
Questa tematica verrà affrontata in modo approfondito in una prossima circolare.
Flat Tax Incrementale
Questo argomento è stato già affrontato nella circolare BFA nr. 22047
Ammortamento incrementato per Immobili attività di commercio
Per le imprese che esercitano l’attività del commercio al dettaglio ed operanti prevalentemente in specifici settori e limitatamente per il periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2023 e per i quattro successivi è stato stabilito al 6% il coefficiente di ammortamento dei fabbricati strumentali.
Riportiamo nella tabella di seguito i codici ATECO delle singole attività:
|
Codice Ateco |
Descrizione |
|
47.11.10 |
Ipermercati |
|
47.11.20 |
Supermercati |
|
47.11.30 |
Discount di alimentari |
|
47.11.40 |
Minimercati ed altri esercizi non specializzati di alimentari vari |
|
47.11.50 |
Commercio al dettaglio di prodotti surgelati |
|
47.19.10 |
Grandi magazzini |
|
47.19.20 |
Commercio al dettaglio in esercizi non specializzati di computer, periferiche, attrezzature per le telecomunicazioni, elettronica di consumo audio e video, elettrodomestici |
|
47.19.90 |
Empori ed altri negozi non specializzati di vari prodotti non alimentari |
|
47.21 |
Commercio al dettaglio di frutta e verdura in esercizi specializzati |
|
47.22 |
Commercio al dettaglio di carni e di prodotti a base di carne in esercizi specializzati |
|
47.23 |
Commercio al dettaglio di pesci, crostacei e molluschi in esercizi specializzati |
|
47.24 |
Commercio al dettaglio di pane, torte, dolciumi e confetteria in esercizi specializzati |
|
47.25 |
Commercio al dettaglio di bevande in esercizi specializzati |
|
47.26 |
Commercio al dettaglio di prodotti del tabacco in esercizi specializzati |
|
47.29 |
Commercio al dettaglio di altri prodotti alimentari in esercizi specializzati |
Le imprese interessate dalla tassazione di gruppo che svolgono una delle attività citate e il cui valore del patrimonio è prevalentemente costituito da beni immobili diversi da quelli alla cui produzione / scambio è diretta l’attività dell’impresa, dagli impianti e dai fabbricati utilizzati direttamente nell’esercizio d’impresa, possono applicare il coefficiente di ammortamento del 6% ai fabbricati concessi in locazione ad imprese.
Riduzioni IVA: prodotti igiene intima femminile e infanzia - Pellet
Dopo la conversione è applicabile l’aliquota IVA ridotta del 5% ai seguenti prodotti:
- assorbenti e tamponi per l’igiene intima femminile nonché prodotti per la protezione dell’igiene femminile;
- latte in polvere o liquido per l’alimentazione dei lattanti / bambini nella prima infanzia, condizionato per la vendita al minuto;
- preparazioni alimentari di farine, semole, semolini, amidi, fecole o estratti di malto per l’alimentazione dei lattanti / bambini, condizionate per la vendita al minuto;
- pannolini per bambini;
- seggiolini per bambini da installare negli autoveicoli.
Per “lattanti” si intendono i bambini di età inferiore ai 12 mesi; per “bambini nella prima infanzia” si intendono i bambini di età compresa tra 1 e 3 anni.
Pellet
Nel testo definitivo e per il 2023, è stata prevista la riduzione dal 22% al 10% dell’aliquota IVA applicabile ai pellet.
Agevolazioni prima casa under 36 prorogate
Rimane valida la proroga dal 31.12.2022 al 31.12.2023 delle agevolazioni per favorire l’autonomia abitativa dei giovani per l’acquisto della “prima casa” (ex Decreto Sostegni-bis).
Nello specifico nel caso di:
- atti traslativi a titolo oneroso della proprietà di “prime case” (tranne quelle di categoria catastale A/1, A/8 e A/9);
- atti traslativi o costitutivi della nuda proprietà / usufrutto / uso e abitazione relativi alle stesse;
stipulati nel periodo 26.5.2021 – 31.12.2023 è previsto l’esonero dal pagamento:
– dell’imposta di registro;
– delle imposte ipotecaria e catastale;
a favore degli under 36 con un ISEE non superiore a € 40.000.
In caso di acquisto della “prima casa” soggetto ad IVA (aliquota ridotta del 4%), l’agevolazione è riconosciuta sotto forma di credito d’imposta di ammontare pari all’IVA corrisposta, utilizzabile:
- in diminuzione dalle imposte di registro, ipotecaria, catastale, sulle successioni e donazioni dovute sugli atti / denunce presentati dopo l’acquisizione del credito;
- in diminuzione dell’IRPEF dovuta in base alla dichiarazione da presentare successivamente all’acquisto;
- in compensazione nel mod. F24.
Bonus 50% dell'Iva sull'acquisto per abitazioni Classe A/B - Esenzione Imu immobili occupati
Con la versione definitiva della Finanziaria viene offerta la possibilità di detrarre ai fini IRPEF, fino a concorrenza dell’imposta lorda, il 50% dell’IVA dovuta sul corrispettivo di acquisto di unità immobiliari residenziali, di classe energetica A / B, cedute da Organismi di investimento collettivo del risparmio immobiliari o da imprese costruttrici.
La detrazione spetta per gli acquisti effettuati entro il 31.12.2023 e va suddivisa in 10 quote annuali.
Esenzione IMU immobili occupati
È confermata l’estensione dell’esenzione IMU agli immobili:
- non utilizzabili né disponibili, per i quali è stata presentata denuncia all’Autorità giudiziaria; ovvero
- occupati abusivamente, per i quali è stata presentata denuncia / iniziata azione giudiziaria penale.
Il soggetto interessato deve comunicare al Comune, con le modalità stabilite dal MEF con un apposito Decreto, il possesso dei requisiti che danno diritto all’esenzione.
