Fatturazione elettronica verso l'estero

Circolare BFA22.011
Rif. DPR 633/1972, D.L. 50/2017, DL 331/1993, DL nr. 471 18 dicembre 1997, legge nr. 170 30 dicembre 2020.

Con il quarto appuntamento concludiamo oggi il tema della fatturazione elettronica e le attività verso l’estero.

In particolare gli argomenti che vengono trattati sono le segnalazioni di errore e le sanzioni.

Segnalazioni di errore

Sanzioni

Segnalazioni di errore

Le tipologie di controllo, effettuate sul file inviato all’Agenzia delle Entrate, mirano a verificare:

nomenclatura ed unicità del file trasmesso;
dimensioni del file;
integrità del documento;
autenticità del certificato di firma;
conformità del formato dati fattura;
coerenza e validità del contenuto dei dati della fattura;
autorizzazione alla trasmissione.

Evidenziamo che non viene effettuato il controllo di validità degli identificativi fiscali assegnati da autorità estere.

Riportiamo nella seguente tabella i principali codici errore che generano lo scarto del file di comunicazione delle operazioni con soggetti non stabiliti:

Codice Errore

Descrizione

00404

È stato già trasmesso un file con identico contenuto

00003

Le dimensioni del file superano quelle ammesse

00100

Certificato di firma scaduto

00400

A fronte di un’operazione senza applicazione dell’Iva non è stata indicata la natura dell’operazione

00306

Per il campo “CodiceFiscale” il sistema verifica la presenza dello stesso in Anagrafe Tributaria nazionale: se risulta non esistente, il file viene scartato.

00445

(controllo in essere dal primo gennaio 2021): non è più ammesso il valore generico N2, N3 o N6 come codice natura dell’operazione (a partire dal primo gennaio 2021 non è più consentito utilizzare i codici natura ‘padre’ ma solo quelli di dettaglio, quando previsti; in particolare non sono più utilizzabili i codici N2, N3 e N6)

00471

per il valore indicato nell’elemento 2.1.1.1 il cedente/prestatore non può essere uguale al cessionario/committente (i valori TD16, TD17, TD18, TD19 e TD20 del tipo documento non ammettono l’indicazione in fattura dello stesso soggetto sia come cedente che come cessionario) (vale solo per le fatture ordinarie)

00473

per il valore indicato nell’elemento 2.1.1.1 non è ammesso il valore IT nell’elemento 1.2.1.1.1 (i valori TD17, TD18 e TD19 del tipo documento non ammettono l’indicazione in fattura di un cedente italiano) (vale solo per le fatture ordinarie)

00475

per il valore indicato nell’elemento 2.1.1.1 deve essere presente l’elemento 1.4.1.1 del cessionario/committente (i tipi documento TD16, TD17, TD18, TD19, TD20, TD22 e TD23 prevedono obbligatoriamente la presenza della partita IVA del cessionario/committente) (vale solo per le fatture ordinarie)

00313

‘XXXXXXX’, in caso di fattura emessa verso soggetti non stabiliti in Italia, e inviata al Sistema di Interscambio; in questo caso il sistema controlla che il campo IdPaese del cessionario/committente contenga un valore diverso da “IT”

Sanzioni trasmissione fatture estere

L’articolo 11, comma 2 quater, secondo periodo, decreto legislativo 18 dicembre 1997 n. 471, come modificato dall’articolo 1 della legge 178 del 30 dicembre 2020, evidenzia che per le operazioni effettuate a partire dal 1° gennaio 2022, si applica la sanzione amministrativa di euro 2 per ciascuna fattura, entro il limite massimo di euro 400 mensili. La sanzione è ridotta alla metà, entro il limite massimo di euro 200 per ciascun mese, se la trasmissione è effettuata entro i quindici giorni successivi alle scadenze stabilite, ovvero se, nel medesimo termine, è effettuata la trasmissione corretta dei dati.

Non si applica la disposizione del “cumulo giuridico” di cui all’articolo 12 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472.

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23 Febbraio 2022