Delega al Governo per la revisione del sistema fiscale

La riforma dell’IRPEF è prevista con lo scopo di rendere l’ imposta più equa e progressiva tramite la progressiva evoluzione verso un modello che preveda:

1. l’equiparazione, con applicazione di un’ aliquota proporzionale, del trattamento fiscale previsto per i redditi da capitale (anche provenienti dal mercato immobiliare) e i redditi d’impresa / lavoro autonomo; 

2. la revisione dell’IRPEF sugli altri redditi (di natura finanziaria / immobiliare) per garantire la progressività dell’imposta e la graduale riduzione: 

• delle aliquote medie effettive (ossia, derivanti dall’applicazione dell’IRPEF senza tenere conto dei regimi sostitutivi / detrazioni diverse da quelle per tipo di reddito), questo allo scopo di incentivare l’attività imprenditoriale e l’offerta di lavoro / assunzioni dei giovani e secondi percettori di reddito del nucleo familiare, oltre che per incentivare l’emersione degli imponibili;
• delle eccessive variazioni delle aliquote marginali;

3. riordino delle deduzioni / detrazioni, considerando la relativa finalità e gli effetti sull’equità/ efficienza dell’imposta; 

4. armonizzazione dei regimi di tassazione del risparmio, contenendo l’elusione. 

Inoltre come accennato nel ddl della Finanziaria 2022 è prevista un’anticipazione della Riforma con l’adozione di misure di riduzione della pressione fiscale e, in particolare, della riduzione:

• dell’IRPEF, da realizzarsi tramite la riduzione di una / più aliquote e la “revisione organica del sistema delle detrazioni per redditi da lavoro dipendente e del trattamento integrativo”;

• dell’aliquota IRAP. 

Da quanto recentemente annunciato dovrebbero essere ridotte da 5 a 4 le aliquote IRPEF, con una rimodulazione anche degli scaglioni, come di seguito evidenziato. 

Scaglioni di Reddito e Aliquote

L’introduzione dal 2022 della nuova struttura degli scaglioni con la contestuale revisione delle detrazioni (per lavoro dipendente / autonomo e pensioni), nel cui ambito confluirà il  “trattamento integrativo” / nuova “ulteriore detrazione” (in vigore dall’1.7.2020), comporterà un generalizzato minor carico fiscale, con un effetto maggiore in termini di risparmio per i redditi da lavoro dipendente compresi tra € 35.000 e € 55.000. 

Dalle prime stime risulta che i tagli fiscali si attesteranno in misura pari a circa il 3,8%. 

Sarà inoltre aumentata di circa € 700 (da € 4.800 a circa € 5.500) la soglia reddituale della “no tax area’” ex art. 13, comma 5, lett. a), TUIR, per i soggetti titolari di reddito di lavoro autonomo. 

Merita evidenziare che nell’ambito del citato ddl non è contenuto alcun cenno al regime forfetario e all’eventuale mantenimento dello stesso anche post Riforma anche dal  Documento legislativo del  30.6.2021 pare auspicabile il mantenimento del regime agevolato e semplificato con previsione di un meccanismo transitorio di passaggio graduale alla tassazione ordinaria. 

É prevista la riforma dell’IRES e della tassazione del reddito d’impresa.

• A tal fine la revisione dell’imposta sul reddito delle società deve essere improntata ai seguenti criteri:
   coerenza del sistema di tassazione del reddito d’impresa con il sistema di tassazione del reddito ai fini IRPEF di tipo duale sopra evidenziato;

• semplificazione e razionalizzazione dell’IRES al fine di: 

– ridurre gli adempimenti amministrativi a carico delle imprese armonizzando i valori civili e fiscali con particolare riferimento agli ammortamenti; 

– rivedere la disciplina delle variazioni in aumento / diminuzione apportate al risultato del Conto economico per la determinazione del reddito imponibile. Ciò al fine di adeguarla al sistema economico attuale e alla disciplina degli altri Stati UE; 

– ridurre le differenze tra i vari sistemi di tassazione delle imprese, per  evitare che la scelta della forma organizzativa/ giuridica dell’attività imprenditoriale sia influenzata dal regime fiscale applicabile. 

Riforma IVA

È prevista la semplificazione della gestione dell’IVA e delle imposte indirette sulla produzione e sui consumi al fine di:

• contrastare l’erosione e l’evasione dell’imposta;
• aumentare il grado di efficienza coerentemente con i principi comunitari. 

Tale obiettivo viene raggiunto razionalizzando il numero e i livelli delle aliquote e la distribuzione delle basi imponibili tra le diverse aliquote. 

L’intervento deve essere effettuato nel rispetto, in ogni caso, dei principi/ limiti previsti dalla normativa UE. 

In merito alla tassazione indiretta sulla produzione/ consumi dei prodotti energetici e dell’energia elettrica è previsto l’adeguamento delle strutture e delle aliquote all’European Green Deal e alla disciplina europea armonizzata dell’accisa. 

Superamento Irap

È previsto il graduale superamento dell’IRAP, a cui pervenire garantendo comunque il finanziamento del fabbisogno sanitario. 

I primi beneficiari dell’eliminazione di tale imposta risulteranno le ditte individuali ed i lavoratori autonomi, per i quali allo stato attuale l’esonero spetta soltanto in assenza di autonoma organizzazione. 

A favore di tali soggetti sarà disposto l’esonero dall’IRAP a prescindere dalla sussistenza del predetto requisito, e quindi anche in presenza di dipendenti / collaboratori e di beni strumentali ”rilevanti”. 

In luogo dell’esonero potrebbe essere anche prevista una maxi-deduzione finalizzata a ridurre/annullare, per molte imprese/lavoratori autonomi, la relativa base imponibile IRAP. 

L’IRAP resterà ancora applicabile nei confronti delle società di capitali / di persone nonché delle associazioni professionali. 

È possibile che risultino comprese tra i beneficiari dell’esonero anche le start-up innovative ex DL n. 179/2012. 

È prevista la riforma del sistema e il rinnovo degli strumenti utilizzati per il controllo e la rilevazione catastale. Tali strumenti devono essere posti a disposizione dei Comuni e dell’Agenzia delle Entrate ai fini del corretto classamento di:

• immobili attualmente non censiti o che non rispettano la reale consistenza di fatto, la relativa destinazione d’uso ovvero la categoria catastale attribuita;

• terreni edificabili accatastati come agricoli;
• immobili abusivi. 

Revisione Addizionali Irpef

È prevista, l’eliminazione delle addizionali comunali / regionali IRPEF e la conseguente introduzione, a invarianza di gettito, di una sovraimposta sull’IRPEF con aliquota che può essere variata dalle Regioni / Comuni in aumento / diminuzione entro limiti prefissati. 

Riscossione

È previsto il superamento dell’attuale sistema della riscossione, al fine di renderlo più semplice ed efficiente, tramite il trasferimento all’Agenzia delle Entrate delle funzioni / attività dell’Agenzia delle Entrate – Riscossione.